Een persoon die het vruchtgebruik erft, zal daarop ook worden belast. Daarom moet de waarde van dat vruchtgebruik worden bepaald. Die waarde hangt af van de leeftijd van de vruchtgebruiker. Hoe ouder de vruchtgebruiker, hoe lager de waarde van het vruchtgebruik, zoals blijkt uit onderstaande tabel met de coëfficiënten die in alle Gewesten worden toegepast om de waarde van het vruchtgebruik te berekenen.
Hoe berekent de fiscus de waarde van vruchtgebruik en de blote eigendom?
| Leeftijd van de vruchtgebruiker | Coëfficiënt |
|---|---|
| 20 jaar of jonger | 18 |
| Ouder dan 20 jaar, zonder de 30 te overschrijdenr | 17 |
| Ouder dan 30 jaar, zonder de 40 te overschrijden | 16 |
| Ouder dan 40 jaar, zonder de 50 te overschrijden | 14 |
| Ouder dan 50 jaar, zonder de 55 te overschrijden | 13 |
| Ouder dan 55 jaar, zonder de 60 te overschrijden | 11 |
| Ouder dan 60 jaar, zonder de 65 te overschrijden | 9,5 |
| Ouder dan 65 jaar, zonder de 70 te overschrijden | 8 |
| Ouder dan 70 jaar, zonder de 75 te overschrijden | 6 |
| Ouder dan 75 jaar, zonder de 80 te overschrijden | 4 |
| Ouder dan 80 jaar | 2 |
Voorbeeld: Luc overlijdt. Hij is onder het wettelijk stelsel gehuwd (regime van de gemeenschap van goederen teruggebracht tot verworvenheden) met Anne (56 jaar oud). Samen hebben zij twee kinderen: Camille en Tom
Het koppel heeft samen een huis gekocht, waarvan de verkoopwaarde, na het overlijden van Luc, op 400 000 euro wordt geschat. Conform hun huwelijksstelsel zijn Luc en Anne elk voor de helft eigenaar van het huis. De erfenis van Luc bedraagt dus 200 000 euro. Als eigenaar behoudt Anne natuurlijk de eigendom van de helft van het huis. Daarnaast erft zij ook het vruchtgebruik van het huis: zij kan het huis verder blijven bewonen of het verhuren. Het jaarlijks rendement van de waarde van de volle eigendom wordt forfaitair vastgesteld op 4 %. Het jaarlijks rendement van de helft van de eigendom die Anne ontvangt, bedraagt 200 000 euro x 0,04 (4 % van het jaarlijks rendement) of 8000 euro.
Gezien haar leeftijd, is 11 de coëfficiënt die wordt toegepast bij berekening van de waarde van het vruchtgebruik van Anne. Het vruchtgebruik van Anne is dus 8000 euro x 11 = 88 000 euro waard. Camille en Tom erven de blote eigendom van het deel van hun vader in het huis, of 200 000 euro – 88 000 euro = 112 000 euro (of 56 000 euro elk).
Anne zal dus worden belast op 88 000 euro en Camille en Tom elk op 56 000 euro.